Pożyczka medyczna

Pożyczka medyczna to opcja specjalnie dla prywatnych praktyk lekarskich oraz podmiotów medycznych.  Dzięki uproszczonym do minimum formalnościom zainteresowani  uzyskują finansowanie szybko oraz bez wpłaty początkowej.  Przedmiotem finansowania mogą być urządzenia nowe oraz urządzenia używane pochodzące od dostawców polskich i zagranicznych. Ponieważ lekarze i inne podmioty medyczne często nie są płatnikami VAT zastosowanie leasingu operacyjnego lub finansowego jako formy finansowania urządzeń medycznych jest nieuzasadnione i jedynie powoduje zwiększenie kosztu takiego finansowania. Sfinansowanie zakupu urządzenia pożyczką medyczną umożliwia dokonywanie odpisów amortyzacyjnych pomniejszających dochód a odsetki zawarte w każdej z miesięcznych rat stanowią koszt uzyskania przychodu. Co więcej pożyczkobiorca jest właścicielem urządzenia ponieważ to na niego wystawiona jest faktura zakupu przez .

Leasing oprogramowania

Finansowanie aplikacji i oprogramowania IT wciąż nie jest zbyt popularne zarówno w Polsce jak i w Europie.  Nie znaczy to jednak, że jest niemożliwe. Takie opcje jak leasing oprogramowania ma w swojej ofercie coraz więcej firm, na przykład EFL czy Grenke.  Wysokie ceny specjalistycznego oprogramowania do maszyn, urządzeń oraz takich programów jak AutoCad czy systemy CRM zachęcają do wzięcia ich w leasing, co często ratuje budżet małych i średnich firm. Jeśli tylko  mamy potrzebę zakupu oprogramowania warto rozejrzeć się po rynku czy zadzwonić do doradcy i zapytać jakie mamy możliwości finansowania i ograniczyć jednorazowe, duże wydatki!

Koszty kredyt vs. leasing

Zalety kredytu i leasingu opisywaliśmy już wcześniej. Wiemy, że kredyt zmniejsza naszą zdolność kredytową a przedmiot leasingu należy nie do nas, ale do banku. Co jednak się bardziej opłaca? Pomijając indywidualne potrzeby każdego z nas, jak finansowo wychodzi kredyt i leasing.

Poniżej prezentujemy wysokość raty kredytu i czynszu leasingowego dla samochodu nowego, rocznik 2012 o wartości 100 000 zł netto na 48 miesięcy przy wpłacie własnej 10 000 zł netto. Raty równe przez cały okres. Poniżej wartości netto.

Kredyt: 48 rat po 2263,18 zł

Leasing: 48 rat po 2272,83 zł

Kwoty te będą się zmieniały w zależności od wieku i kosztu pojazdu a także od naszej zdolności kredytowej. 

Szkoda całkowita przedmiotu leasingu - co teraz?

Co robić jeśli leasingowany środek trwały ulegnie szkodzie całkowitej lub kradzieży? Nikt z nas nie zakłada włamania do firmy i kradzieży nowej drukarki  ani, że jego samochód zostanie całkowicie rozbity. Jednak w przypadku leasingu warto się na taką ewentualność zabezpieczyć, a już na pewno wziąć pod uwagę.  Jeżeli przedmiot leasingu ulega kasacji lub kradzieży, to można kontynuować płatność miesięcznych rat leasingowych, mimo że warunki ogólne nakładają obowiązek natychmiastowej spłaty całego zobowiązania. Jest to o tyle korzystne, że nie zrywamy umowy leasingu i nie ponosimy kosztów z tym związanych. Informację o szkodzie lub kradzieży trzeba zgłosić do firmy leasingowej, która od tego momentu powinna być w stałym  kontakcie ze swoim Klientem i pomagać w załatwianiu formalności. Szkodę zgłasza się również do zakładu ubezpieczeniowego i czeka na informację o decyzji. Sama decyzja w formie pisemnej zostanie wysłana do firmy leasingowej. Zobowiązaniem do spłaty jest suma zdyskontowanych (o stopę WIBOR, LIBOR lub EUROLIBOR) pozostałych do zapłaty rat leasingowych razem z wykupem. W skrócie: albo dogadują się Państwo z bankiem i dostają pieniądze z ubezpieczenia i spłacają zgodnie z harmonogramem leasing (najlepszy sposób) albo spłacają umowę przed czasem dodatkowo ponosząc koszty zakończenia umowy przed czasem.

Czy i jak można zrezygnować z umowy leasingowej

Każda umowa leasingowa jest zawierana na z góry określony czas. W przypadku leasingu operacyjnego czas trwania takiej umowy wynosi minimum 40% normatywnego okresu amortyzacji. Oznacza to, że w przypadku samochodu  minimalny czas umowy to dwa lata. Wcześniejsza spłata leasingu lub zerwanie umowy przed upłynięciem tego okresu jest teoretycznie niemożliwe i wiąże się z poniesieniem dodatkowych kosztów. Poczynając od możliwych tłumaczeń się w Urzędzie Skarbowym z dokonanych już odliczeń, które w momencie zerwania umowy stają się bezpodstawne, czeka nas również spłata zobowiązań wobec firmy leasingowej.  Będziemy musieli zakupić leasingowany środek trwały  po wartości kapitału pozostałego do spłaty lub po wartości z wyceny, niestety przy założeniu wyższej kwoty. Do tego zostanie doliczona opłata za wcześniejsze zakończenie umowy zgodnie z tabelą opłat. Jeśli zdecydujemy się na zakończenie umowy po upływie minimalnego okresu trwania umowy, a przed jej umówionym końcem, będziemy musieli spłacić pozostały kapitał minus odsetki oraz uiścić opłatę manipulacyjną zgodnie z tabelą opłat. Można też oddać środek trwały do firmy leasingowej. Ta wystawia go na aukcję. Po zakończeniu aukcji będziemy zobowiązani do pokrycia ewentualnej różnicy w wartości kapitału oraz uiszczenia opłaty manipulacyjnej zgodnie z tabelą opłat.

Zwolnienie z podatku VAT! Jest stanowisko.

Zgodnie ze stanowiskiem jako przyjął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w sprawie  interpretacji indywidualnej z dnia 07.04.2009 r. nr IPPP1-443-221/09-2/PR sprzedaż samochodu, który był w użytkowaniu przedsiębiorstwa na podstawie umowy leasingu a następnie po jej zakończeniu wykupiony jest zwolniona z podatku od towarów i usług.

Fragmenty uzasadnienia prezentujemy poniżej:

„(…) Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 5 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, w myśl art. 7 ust.1 ww. ustawy rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Stawka podstawowa podatku od towarów i usług, określona w art. 41 ust. 1 ww. ustawy wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, należy powołać się na przepisy ustawy oraz rozporządzeń wykonawczych obowiązujących na dzień dokonania sprzedaży przedmiotowego samochodu, tj. w miesiącu lipcu 2008 roku.

Zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 3 i ust. 5 ustawy, jeżeli samochody i pojazdy te są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przez towary używane, zgodnie z art. 43 ust. 2 pkt 2 cyt. ustawy rozumie się pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku. W powyższej definicji ustawodawca mówi o okresie używania przez podatnika, a nie o formie własności. Dlatego też do okresu używania przez podatnika wlicza się okres eksploatacji samochodu w ramach leasingu operacyjnego.

Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi.

Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu, co do której przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia podatku określonego w art. 86 ust. 3, jednak z uwzględnieniem warunku, o którym mowa w cyt. wyżej art. 86 ust. 1 ustawy.
 

Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że Spółka dokonała wykupu samochodu osobowego, będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego, od którego przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości 60% i nie więcej niż 6.000 zł. Ponadto zbywany samochód spełniał definicję towaru używanego, bowiem w trakcie trwania leasingu był on użytkowany dłużej niż pół roku, a jak wspomniano wyżej okres eksploatacji samochodu w czasie trwania umowy leasingu operacyjnego należy wliczać do okresu używania samochodu.

 Wobec powyższego należy stwierdzić, że Spółka przy opisanej transakcji sprzedaży mogła traktować przedmiotowy samochód jako towar używany i tym samym miała prawo do zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług wynikającego z § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów.

VAT MARŻA

Faktura VAT MARŻA to faktura wystawiana np. przez komisy samochodowe. Jest to specyficzna procedura rozliczania podatku VAT gdzie podstawą opodatkowania jest marża (w tym wypadku komisu). Kupując używany samochód na fakturę marża i biorąc go w leasing finansowy wartością netto dla nas staje się  wartość pojazdu (cena jaką podał sprzedający auto do komisu) plus marża komisu powiększona o wartość VAT. W przypadku leasingu operacyjnego do kwoty podstawowej (cena sprzedającego plus marża komisu) doliczamy 23% VAT. Nie trudno policzyć, że jest to wyjątkowo nie korzystne.